VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI
TRUNG TÂM ĐÀO TẠO E-LEARNING
CASE 02
KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC VÀ XÂY DỰNG QUẢNG TRỊ
Hà Nội, 2017
| Yêu cầu:
1. Sinh viên đọc kỹ thông tin về Công ty TNHH MTV Cấp nước và xây dựng Quảng trị;
2. Lập chứng từ cho các tình huống phát sinh trong bán hàng (doanh thu và giá vốn hàng bán);
3. Trên cơ sở các chứng từ đã lập, ghi sổ kế toán các sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK511,521,632 và các tài khoản liên quan.
4. Nêu nhật xét về công tác Kế toán doanh thu và giá vốn của Công ty |
1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC VÀ XÂY DỰNG QUẢNG TRỊ
Tên công ty : Công ty trách nhiệm hữu hạn MTV cấp nước và xây dựng Quảng Trị.
Ngành, nghề kinh doanh chính
- a) Khai thác, xử lý và cung cấp nước sạch đô thị, nông thôn, khu kinh tế, khu công nghiệp và các hoạt động phát triển kinh tế xã hội khác.
- b) Hoạt động kiến trúc và Tư vấn lập dự án đầu tư; tư vấn thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật cấp, thoát nước và xây dựng.
- c) Xây dựng hệ thống cấp, thoát nước; lắp đặt thiết bị công nghệ cho các công trình cấp thoát nước, xử lý nước thải.
- d) Xây dựng các công trình dân dụng.
đ) Xây dựng các công trình giao thông.
- e) Xây dựng các công trình công nghiệp.
- g) Kiểm tra, phân tích kỹ thuật và kiểm định đồng hồ đo nước lạnh.
- h) Sản xuất cấu kiện kim loại, các loại vật tư, thiết bị công nghệ chuyên ngành cấp thoát nước và xây dựng.
- i) Kinh doanh các loại vật tư, thiết bị công nghệ chuyên ngành cấp thoát nước và xây dựng.
Tổ chức vận dụng chế độ kế toán
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
Kỳ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép là Đồng Việt Nam
– Hình thức kế toán dựa trên hình thức ghi sổ Nhật ký chung
– Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Nhập trước xuất trước;
– Phương pháo khấu hao: Tại công ty TNHH MTV cấp nước và xây dựng Quảng Trị, đang sử dụng phương pháp khấu hao theo đưởng thẳng để phân bổ khấu hao tài sản cố định.
- KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU CÔNG TY
2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH MTV cấp nước và xây dựng Quảng Trị là đơn vị kinh doanh loại hình dịch vụ, sản phẩm của hoạt động dịch vụ là không có hình thái vật chất, chất lượng sản phẩm nhiều khi không ổn định, không có sản phẩm dở dang cuối kỳ, sản phẩm được tạo ra đồng thời với quá trình tiêu thụ, đối tượng khách hàng của công ty tương đối đa dạng: từ hộ gia đình đến các doanh nghiệp, các ban ngành trên địa bàn tỉnh.
Tại công ty TNHH MTV cấp nước đã sử dụng nguồn nước mặt và nó có đặc điểm là: Hàm lượng cặn tương đối cao, độ màu cao và có nhiều vi trùng hơn so với nước ngầm. xử lý nước mặt chủ yếu là khử cặn, khử màu và khử trùng. Với nguồn nước mặt còn gọi là nước thô qua quá trình xử lí ( phèn, bột pắc, clo) thành nguồn nước sạch đảm bảo chất lượng cho người tiêu dùng, do đó phát sinh nguyên vật liệu : phèn, clo, bột pắc, nhiên liệu (xăng, dầu)…Sản phẩm chủ yếu của công ty là nước máy, ngoài ra để mở rộng mạng lưới cấp nước công ty đã lắp đặt hệ thống cấp nước (lắp đặt công nghiệp) vào từng hộ gia đình để đảm bảo cho việc hoạch toán giá thành sản phẩm theo từng đối tượng
Mình nhận giải bài tập đề án tốt nghiệp kế toán TOPICA, chi phí hợp lí, đảm bảo bài làm đúng và đủ độ dài. Mình có nhận chép tay, đóng cuốn nếu bạn nào có nhu cầu. SĐT/ZALO: 0973287149
GIÁ TIÊU THỤ NƯỚC SẠCH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH
| STT |
Khoản mục |
Đơn vị tính |
Mức giá |
| 1 |
Nước sạch phục vụ sinh hoạt các hộ dân |
Đồng/m3 |
5.000 |
| 2 |
Nước sạch phục vụ sinh hoạt cho các trường học, trạm y tế, bênh viện và tưới cây công cộng |
Đồng/m3 |
8.000 |
| 3 |
Nước sạch phục vụ các cơ quan HCSN, đơn vị lực lượng vũ trang |
Đồng/m3 |
11.000 |
| 4 |
Nước sạch phục vụ các đối tượng hoạt động sản xuất vật chất |
Đồng/m3 |
12.000 |
| 5 |
Nước sạch phục vụ các đối tượng kinh doanh dịch vụ( kể cả tập thể và cá nhân có kinh doanh |
Đồng/m3 |
15.000 |
Ghi chú: mức giá trên đã bao gồm thuế VAT, chưa bao gồm phí nước thải
Theo quyết định số 01/2012/QĐ- UBND ngày 18/01/2012
Phương thức tiêu thụ; Tại công ty TNHH MTV cấp nước và xây dựng Quảng Trị, nước máy sau quá trình sản xuất được chứa vào bồn chứa, và theo mạng lưới đường ống dẫn nước đi vào hệ thống nước của người tiêu dùng, khối lượng nước tiêu dùng được thể hiện thông qua chỉ số đồng hồ được lắp đặt, và theo dõi tại nơi tiêu dùng nước.
2.2 Kế toán doanh thu tại công ty
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là số tiền mà đơn vị đã được nhận hoặc khách hàng chấp nhận thanh toán khi công ty cung cấp dịch vụ và hàng hóa cho khách hàng. Tại công ty, doanh thu tiêu thụ gồm doanh thu từ hoạt động SXKD nước và doanh thu từ dịch vụ khác, các khoản này sẽ được tách biệt cụ thể.
Tại công ty TNHH MTV cấp nước và xây dựng Quảng Trị, doanh thu, lợi nhuận của công ty xuất phát chủ yếu từ việc cung cấp nước sạch cho người tiêu dùng trên địa bàn tỉnh, tuy nhiên, để có thể thực hiện tốt việc cung cấp nước sạch công ty có phát sinh thêm dịch vụ xây lắp đường ống dẫn nước, cũng như thu thêm lợi nhuận từ việc cung cấp các thiết bị nước cho người tiêu dùng..
a.Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dung : Căn cứ vào các chứng từ gốc để hạch toán doanh thu bán hàng
- Hóa đơn GTGT – Bảng giá nước.
- Phiếu thu, chi tiền mặt – Bảng tổng hợp theo thu ngân
- Hợp đồng kinh tế – Báo cáo sản lượng nước tiêu thụ.
- Giấy báo Có của ngân hàng – Phiếu xuất kho.
- Tài khoản sử dụng
TK 511 -Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có 4 tài khoản cấp 2
- TK 5111 : Doanh thu xây dựng cơ bản
- TK 5112 : Doanh thu nước máy
- TK 5113 : Doanh thu lắp đặt ông nhánh
- TK 5115 : Doanh thu khác
b.Trình tự luân chuyển chứng từ.
Đối với doanh thu tiêu thụ nước sạch:
Vào ngày 07 hàng tháng, nhân viên phụ trách đọc đồng hồ tiến hành chốt số nước tại khách hàng, dựa vào số liệu tổng hợp do các xí nghiệp chuyển về thông qua báo cáo sản lượng nước tiêu thụ có chữ ký của những người có trách nhiệm ( kèm theo biên bản xác nhận hóa đơn cần in), bộ phận quản lý hóa đơn thuộc phòng thu ngân tiến hành in Hóa đơn nước, sản lượng sử dụng theo từng đối tượng khách hàng. Phòng Kế toán sẽ tiến hành xuất hóa đơn GTGT
Sau khi xác nhận sản lượng nước tiêu thụ cho từng đối tượng, và giá bán 1m3, hóa đơn được in làm 3 liên:
- Liên 1: Lưu tại các xí nghiệp nước
- Liên 2 : Giao cho khách hàng.
- Liên 3 : Luyên chuyển nội bộ.
Cuối tháng, kế toán công nợ tiến hành lên bảng tổng hợp sản lượng theo thu ngân nhằm quản lý số hóa đơn xuất ra, sản lượng tiêu dùng của mỗi đối tượng khách hàng đồng thời xác định sổ tiền mà mỗi nhân viên thu ngân quản lý từng địa bàn cần phải thu. Tiền nước tháng này của khách hàng sẽ bắt đầu thu từ cuối tháng đến tháng tiếp theo.
Dựa vào báo cáo sản lượng nước tiêu thụ tại các xí nghiệp. Phòng quan hệ khách hàng lập báo cáo tổng hợp bán nước và chuyển cho kế toán tổng hợp cùng với báo cáo sản xuất kinh doanh theo tháng.
Đối với doanh thu xây dựng, lắp đặt ống nhánh, cung cấp nguyên vật liệu:
Khi có nhu cầu, khách hàng sẽ tiến hành ký kết hợp đồng với công ty. Từ đây, kế toán vật tư tiến hành xuất kho nguyên vật liệu, viết phiếu xuất kho. Khi hoàn thành việc cung cấp, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT thành 3 liên và giao cho khách hàng 1 liên. Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt tại công ty, kế toán tiến hành viết phiếu thu, và thủ quỹ tiến hành thu tiền. Hoặc thanh toán qua ngân hàng, khách hàng chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng của công ty, kế toán thanh toán sẽ nhận được giấy báo Có của ngân hàng và kế toán tiến hành định khoản.
Cuối ngày, từ các chứng từ gốc, kế toán tổng hợp tiến hành nhập liệu vào sổ Cái trên các TK 5111 – Doanh thu xây dựng cơ bản, TK 5113 – Doanh thu lắp đặt ống nhánh, TK 5115 – Doanh thu khác.
c.Phương pháp hạch toán
Sự kiện 1: Dựa vào hóa đơn bán hàng, hợp đồng bán hàng ký kết giữa người tiêu dùng và công ty, bảng giá nước sạch trên địa bàn tỉnh…, công ty cử nhân viên thu ngân Nguyễn Thị Huệ tiến hành thu tiền nước sạch tháng 10/2017 trên địa bàn phường 2 với số tiền 109.135.602 đồng, với Thuế GTGT 5%, vào ngày 30/10 , kế toán căn cứ vào các chứng từ trên tiến hành nhập liệu vào phần mềm và máy tự động định khoản
Sự kiện 2: Dựa vào hợp đồng số 111 ngày 01/10/2017, và phiếu thu, phiếu xuất kho… về việc lắp đặt hệ thống lắp đặt đường ống đẫn nước vào hộ gia đình chị Nguyễn Thị Lệ Thu Phường 1- Đông Hà thu bằng tiền mặt với số tiền 3.520.000, thuế GTGT 10%, kế toán công ty tiến hành phiếu chi,kế toán tiến hành nhập liệu và máy thực hiện tự động định khoản
Sự kiện 3: Cùng với việc ký kết lắp đặt đường ống nhánh nước vào hộ gia đình chị Nguyễn Thị Lệ Thu Phường 1- Đông Hà, công ty còn tiến hành bán đồng hồ Rinnen 15 và phụ kiện để hoàn thành công trình nước sạch, với số tiền mặt thực nhận là 547.150đ, thuế GTGT 10% , kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, phiếu thu số 3096 ngày 03/10/2017 để nhập liệu vào máy tính và định khoản
Sự kiện 4: Vào tháng 10/2017 do kế toán công ty tiến hành nhập liệu sai giá nước cho hộ anh Tiến (Phường 5) và hộ anh Hà (Phường 2), khiến cho số tiền phải trả cao hơn so với thực tế 138.095đ và có khiếu kiện, trong trường hợp này kế toán và đại diện công ty tiến hành lập biên bản thỏa thuận, sau đó tiến hành thu hồi lại hóa đơn cũ và tiến hành lập hóa đơn mới thay thế hóa đơn cũ và theo đúng thực tế phát sinh.
Kế toán giá vốn hàng bán
Xuất phát từ đặc điểm ngành nghề kinh doanh tại công ty TNHH MTV cấp thoát nước Quảng Bình, giá vốn hàng bán của công ty bao gồm : giá nước sạch phục vụ cho người tiêu dùng trên địa bàn tỉnh, giá vốn nguyên vật liệu xuất kho phục vụ công tác lắp đặt, hoàn chỉnh đường ống, và toàn bộ chi phí cho quá trình lắp đặt ống nhánh.
a.Cách tính giá vốn hàng bán
- Với sản phẩm nước sạch tại công ty: Công ty tiến hành sản xuất sản phẩm trên cơ sở các kế hoạch của công ty đề ra vào đầu mỗi tháng .Với đặc điểm sản xuất của ngành là sản xuất với số lượng lớn, quy trình công nghệ khép kín, liên tục không ngừng nghỉ, trong toàn công ty tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất ở các nhà máy, xí nghiệp trực thuộc công ty, các đơn vị phụ trợ sẽ được tập hợp lại toàn công ty thành tổng chi phí sản xuất của toàn công ty làm cơ sở tính giá thành thành phẩm sản xuất trong quý. Do đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm đơn giản, liên tục nên cuối kỳ không có sản phẩm dở dang do đó công ty không tiến hành đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ. Cuối quý, công ty căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất và báo cáo sản lượng sản xuất được trong tháng, …để tính ra giá thành 1m3 nước . Theo phương pháp này :
Tổng giá thành sản phẩm = Tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kì
Giá thành đơn vị 1m3 nước =
- Với chi phí lắp đặt ống nhánh : Sẽ được tổng hợp trên TK 1543 – Chi phí lắp đặt ống nhánh. Cuối quý sẽ tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phí cho công tác lắp đặt ống nhánh vào TK 632 để xác định giá vốn cho khoản mục này
- Với cách tính giá vốn của nguyên vật liệu phục vụ công tác lắp đặt : Công ty sử dụng phương pháp xuất kho nhập trước xuất trước (FIFO) để xuất kho phục vụ cho công tác hoàn thiện lắp đặt đường dẫn nước.
Sự kiện 5 : Cuối quý, dựa trên bảng tổng hợp sản lượng theo thu ngân của từng tháng nhằm xác định sản lượng tiêu thụ, Sổ cái TK 1542 xác định tổng chi phí sản xuất nước máy trong tháng, kế toán tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất nước vào giá vốn hàng bán.
Sự kiện 6 : Dựa vào hợp đồng ký kết của công ty và gia đình anh Lương Văn Mỹ tại phường 5 – Đông Hà về lắp đặt, và cung cấp nước sạch, công ty tiến hành xuất kho 01 chiếc Đồng hồ 15 Rinnen cấp B cho nhân viên lắp đặt đường ống Nguyễn Tấn Khánh với giá trị 491.818đ đồng.
Sự kiện 7: Cuối quý 04/2017, dựa trên các nghiệp vụ phát sinh cho công tác lắp đặt ống nhánh, kế toán tập hợp và kết chuyển toàn bộ chi phí sang TK 632 với số tiền 1.556.683.476 đồng.
Mình nhận thuê viết báo cáo thực tập cho các ạn sinh viên có nhu cầu, không có thời gian viết bài, không có thời gian thực tập, bận học lại môn và một số lí do khác khiến các bạn không thể viết bài. Các bạn có nhu cầu tư vấn liên hệ mình qua SĐT/ZALO: 0973287149
VÍ DỤ MINH HỌA MỘT SỐ CHỨNG TỪ TẠI CÔNG TY
| Đơn vị : Công ty TNHH MTV cấp nước và xây dựng Quảng Trị Mẫu số 01- TT
Địa chỉ : Số 02 Nguyễn Trãi- Đông Hà- Quảng Trị (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC ngày
20/03 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 03 tháng 10 năm 2017
Họ và tên người nộp tiền : Nguyễn Thị Lệ Thu
Địa chỉ : Phường 1 –Đông Hà – Quảng Trị
Lý do nộp : Thanh toán mua đồng hồ Rinnen 15 + Phụ kiện
Số tiền : 547.150( Viết bằng chữ : Năm trăm bốn mươi bảy nghìn một trăm năm mươi đồng chẵn )
Kèm theo : 01 chứng từ gốc
Ngày 03 tháng 10 năm 2017
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ |
| CÔNG TY TNHH MTV HÓA ĐƠN Mẫu số :01GTKT3/001
CẤP NƯỚC VÀ XÂY DỰNG QUẢNG TRỊ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : CTN/12P
Liên 3 : Nội bộ Số :001558
CÔNG TY TNHH MTV CẤP NƯỚC VÀ XÂY DỰNG QUẢNG TRỊ
Mã số thuế : 3200041908
Địa chỉ : Số 02 Nguyễn Trãi, Phường 1, Thành phố Đông Hà, Quảng Trị
Số Tài khoản 431101-010073 Tại : Ngân hang NN và PTNT Quảng Trị
Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Thị Lệ Thu
Địa chỉ :Phường 1 Đông Hà Quảng Trị.
Hình thức thanh toán : Tiền mặt
| STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
ĐVT |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4 x5 |
| 1 |
Lắp đặt mới ống nhánh dẫn nước |
Công trình |
1 |
3.200.000 |
3.200.000 |
| 2 |
Mua đồng hồ Rinnen 15 + Phụ kiện |
Cái |
1 |
497.409 |
497.409 |
| Cộng tiền hàng: |
3.697.409 |
| Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: |
369.741 |
| Tổng cộng tiền hàng : |
4.067.150 |
Số tiền bằng chữ : Bốn triệu không trăm sáu mươi bảy nghìn một trăm năm mươi đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng.
|